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中国农业银行


中国农业银行关于印发《农村信用社利息收支管理办法》的通知
1994年5月23日，中国农业银行

各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，武汉、沈阳、广州、西安、长春、哈尔滨、南京、成都市分行：
现将《农村信用社利息收支管理办法》印发给你们，请贯彻执行。执行中的情况和问题，望及时报告总行。

附：农村信用社利息收支管理办法
为加强农村信用社利息收支管理，准确、真实、及时地反映财务收支，正确处理财税关系，根据金融企业财务、会计制度，结合农村信用社的特点和实际情况，制订本办法。
一、基本规定
（一）农村信用社的利息收支坚持权责发生制和配比原则，并有利于实际操作。
（二）结息期的规定。集体农业和农户存、贷款按年结息；乡镇企业、其他集体（对公）企业在信用社开立结算户的个体经营者存贷款均按季结息（未开立结算户的个体经营者贷款利息按年结息）；金融机构往来、拆借、调剂资金、联社往来一般按季结息；储蓄存款按储蓄存款条例的规定办理。按年结息的为每年12月20日，按季结息的为季末月20日。
（三）计提应收、应付利息的方法应遵循一贯制原则。即前后各会计期间应尽量使用同一方法计提应收、应付利息，如确需变动，应经省级分行信用合作管理部门核准并在年度会计决算中说明。
（四）计提应付利息的范围（即应付利息科目核算内容）：1年（含1年）以上的定期存款和储蓄存款及1993年以前实行保息分红的股金。拆入资金和调剂（入）资金如没有按季结息的，也应计提应付利息。
（五）计提应收利息的范围（即应收利息科目核算内容）：各项跨季、跨年度未到约定归还期限的贷款、存放中央银行和农业银行的定期存款。拆出资金和调剂（出）资金如未按季、年结息的，也应计提应收利息。
（六）计提应收、应付利息的时间：凡规定有结息期的，均在结息日计提。1年期以上定期存款和储蓄存款按季计提：存放中央银行、农业银行定期存款、“保息分红”的股金及长期投资均按年计提。计提的时间为年末月或季末月的20日。
由于农户贷款户数过多，可在12月20日结息后暂不入帐，俟12月31日仍收不回利息时，再通过应收利息科目核算。
（七）计提应收、应付利息应按实际执行利率（包括按规定浮动利率）。保值储蓄贴补息支出按公布的贴补利率提取。
（八）计提应收、应付利息的方法：各项存款用平均余额计提或逐户计提；各项贷款及调剂资金、拆借资金按户（笔）计提。
二、计提应收、应付利息和利息收支的核算方法
（一）应收利息、应付利息都应设置明细帐户核算。应收利息按贷款户或资金使用单位设明细帐。应付利息按存款种类和利率档次及保值贴补息设明细帐。
（二）各项贷款不论按季、按年结息，均应在结息日按户（笔）计算应收利息，列入本期损益。计算出的应收利息，按季结息的，一般在贷款单位的结算存款户收回；按年结息的，一般向贷款户直接收回现金。确实无法收回的应收利息，应列入应收利息科目，以后实际收回时，再冲减应收利息科目，并应计算复利。有关的会计分录为：
1．结息时收回贷款利息的核算：
借：活期存款——××户
（或）借：现金
贷：利息收入——××收入户
2．结息时未能收回贷款利息的核算：
借：应收利息——××贷款户
贷：利息收入——××收入户
3．以后收回应收利息时：
借：活期存款——××户
（或）借：现金
贷：应收利息——××户
贷：利息收入——××收入户（未计算应收利息部分及应收利息的
复利）
（三）不论按季、按年结息的贷款，其逾期贷款计提的应收利息，列表外科目核算，实际收到利息时，列本期损益。有关的会计分录为：
1．计算应收利息时：
借：逾期贷款应收利息（表外科目）——××贷款户
2．逾期贷款利息收回时：
借：活期存款——××户（或）
借：现金
贷：利息收入——××收入户（含加息）
同时（贷）销计逾期贷款应收利息表外科目。
（四）存放人民银行、农业银行的定期存款按年计提应收利息，列入当期损益，实际收到利息时冲销应收利息。其会计分录为（以人民银行为例）：
1．计提应收利息时：
借：应收利息——人民银行特种存款户
贷：金融机构往来收入
2．实际收到本金和利息时：
借：存放农业银行款项（本利和）
贷：存放人民银行款项（本金部分）
贷：应收利息（已计利息部分）
贷：金融机构往来收入（未计利息部分）
（五）长期投资（主要是有价证券）按年计提应收利息，列入本期损益，计提的应付利息仍在长期投资科目“应计利息”帐户中核算，实际收到利息时冲销“应计利息”，其利息收入列入“投资收益”科目。
（六）实收、实付利息大于应收、应付利息的，其差额部分直接计入收入或支出利息。实付利息小于应付利息的，应冲销应付利息或在下次计提应付利息时进行调整。
（七）定期存款和定期储蓄存款按季提取的应付利息列入当期损益，到期实付利息时冲销应付利息。其会计分录为：
1．提取应付利息时：
借：利息支出——××利息支出
贷：应付利息——××应付利息
2．实际支付利息时：
借：应付利息——××存款应付利息（已计应付利息部分）
借：利息支出（未计应付利息部分）
贷：现金或——××存款
（八）“保息分红”的股金，按年提取的应付利息列入当年损益，实际支付利息时冲销应付利息。
（九）计提应收、应付利息时，应按计提的根据和方法抄列清单，并经复核无误后才能填制记帐凭证。
（十）其他计提应收、应付利息的核算，可参照上述核算手续办理。
（十一）不计提应收、应付利息的资产（如短期投资、拆出资金、存放同业款项等）和负债（如活期存款、定活两便储蓄存款、拆入资金、同业存放款项等）不通过应收利息和应付利息科目核算。其利息收支直接使用损益类有关收入（或收益）和支出科目。
（十二）对已计入应收利息的坏帐，按审批程序经批准后列入其他营业支出科目核算。
（十三）代理发放的贷款利息收入在其他应付款项科目核算。代理放款的手续费，应收入有关损益科目。
（十四）信用社、联社筹集的保险基金和福利基金等项资金应专户管理、专户核算，上述资金的存款利息收入应回归本金。
三、加强利息收支的核对和监督
（一）加强事后监督，坚持换人复核。对定期结息的存、贷款帐户，除复核计息积数外，结息时还要逐户复核利息金额；对逐笔计息的帐户，必须认真复核天数、利息金额和利率使用，确保准确无误。
（二）强化信用网点的监督检查。信用社要配备专职或兼职稽核人员，定期检查、监督信用网点的会计、出纳工作。信用网点的利息收支要逐笔复核，发现差错，及时纠正。
四、营业税的计征
（一）根据国家有关规定，农村信用社的下列收入应计征营业税：（1）放款利息收入；（2）与人民银行、农业银行、联社及其主管金融机构发生的转贷业务其利息收入和利息支出相抵后的利息；（3）手续费收入。
（二）在人民银行、农业银行及县（市）联社存入的结算资金、存款准备金、备付金、转存款等均属存款性质，其利息收入不计征营业税。
（三）金融机构往来中拆出资金与拆入资金的利差收入、用拆入资金放款的利差收入以及办理联行结算的利息收入等如何计征营业税，目前国家税务总局正在研究，可暂缓纳税，待有关政策明确后再汇算缴纳。
五、以前有关利息管理规定与本办法有抵触的，以本办法为准。
六、本办法自1994年1月1日起执行。


湖北省财政厅 湖北省教育厅


省财政厅、省教育厅关于印发《湖北省农村义务教育阶段贫困家庭学生“两免一补”工作管理暂行办法》的通知

鄂财教发［2005］19号


各市、州、直管市、林区、县（市、区）财政局、教育局：

　　为保证农村家庭经济困难学生接受义务教育，提高农村人口素质，加快农村教育事业发展，中央、省、县共同设立了“两免一补”专项资金，对农村义务教育阶段贫困家庭学生实施“两免一补”政策。为加强我省“两免一补”工作的管理，进一步明确各级教育、财政部门的责任，规范全省“两免一补”各项工作，省财政厅、省教育厅共同制定了《湖北省农村义务教育阶段贫困家庭学生“两免一补”工作管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

　　附件：湖北省农村义务教育阶段贫困家庭学生“两免一补”工作管理暂行办法

　　附件：

　　湖北省农村义务教育阶段贫困家庭学生 “两免一补”工作管理暂行办法

　　第一条 为加强我省农村义务教育阶段贫困家庭学生“两免一补”（免书本费、免杂费、补助寄宿生生活费，下同）专项资金的管理，提高资金使用效益，根据《国务院办公厅转发财政部教育部关于加快国家扶贫开发工作重点县“两免一补”实施步伐有关工作意见的通知》（国办发［2005］7号）、《财政部、教育部关于进一步加强免费提供教科书工作的若干意见》（财教［2005］4号）和《教育部、财政部关于印发（免费教科书政府采购工作暂行办法）的通知》（教财［2005］6号），结合我省实际，特制定本办法。

　　第二条 “两免一补”的资助范围为全省农村义务教育阶段贫困家庭学生，含县域内特殊教育学生。重点向29个国贫县、省贫县和少数民族地区倾斜。“两免一补”专项资金不得用于城区、农村比较富裕家庭和财政供养人口家庭的学生，也不得平均分配、轮流享受。对符合计划生育政策的农村贫困家庭学生优先资助。

　　第三条 “两免一补”资助对象的界定标准。

　　1、家住农村地区（持农村户口）并在农村（含乡、镇、县城）中小学就读的因家庭经济困难而无力负担课本费、杂费和寄宿生生活费的义务教育阶段学生。

　　2、孤儿（含艾滋孤儿）、烈属、军属家庭贫困的子女，残疾家庭子女、残疾学生、单亲贫困家庭子女、持农村特困证和因自然灾害或家庭成员发生重大病故等突发事件导致家庭经济困难的子女。

　　3、绝对贫困和低收入家庭子女。按湖北省统计局2004年对我省绝对贫困家庭界定标准即年人均纯收入645元以下标准执行。以后年度根据省统计局有关界定标准变化进行相应调整。

　　4、县域内接受特殊教育的学生。

　　第四条 “两免一补”资助对象认定程序。

　　1、下达资助人数。每年春、秋季开学之前，省级财政、教育部门将“两免一补”专项资金预算控制数和资助贫困家庭学生数下达到县（市、区），县级财政、教育部门将资助贫困家庭学生数分解到各学校。

　　2、公开资助信息。学校根据下达的资助名额，通过在校内及学生家庭所在乡（镇）、村、组张贴布告等有效途径公开资助信息，包括资助范围、评定标准等。

　　3、资助申请。贫困家庭学生或家长（监护人）向学校提出书面申请，并由学生所在学校组织填写《贫困家庭学生资助申请表》（表式见附表1）。

　　4、评审及公示。评审小组由学校、学生家长和教师代表组成（不得少于10人），对申请免费教科书学生的家庭贫困程度进行审核，拟定受助学生名单，并在校内及学生家庭所在乡（镇）、村、组范围内进行公示，公示期不得少于7天；公示期内，如有异议的，评审小组应对有关情况进行重新审核。

　　5、上报。学校根据公示无异议的受助学生名单，拟定享受“两免一补”贫困家庭学生情况汇总表（附表2）与评审、公示情况（包括评审小组名单、身份构成及审核人签字等情况）一并上报县级教育、财政部门审核确定。县级教育、财政部门汇总后逐级上报省教育厅、省财政厅。

　　6、信息公开。省教育厅、省财政厅将各地上报的受助学生名单等有关信息在相关媒体上公布，接受社会监督。

　　7、享受“两免一补”资助的学生每学年评定一次，根据农村贫困家庭脱贫、返贫的实际情况，对受助的贫困家庭学生作出适当调整，由县级教育、财政部门逐级上报有关调整情况，并及时更新信息管理系统的数据。

　　第五条 对认定为资助对象的贫困学生发放省财政厅、省教育厅共同印制的《湖北省农村义务教育阶段贫困家庭学生资助证》（简称《资助证》）。学生凭《资助证》，享受“两免一补”。《资助证》有效期限为三年，每年年审。在同一县（市、区）资助范围内的学校升学与转学均可继续使用。初中毕业，《资助证》自动失效；小学入学新生按规定程序审批、申报取得《资助证》。每年秋季开学前，省财政厅、省教育厅负责印制好当年新增的《资助证》。县（市、区）财政、教育部门负责领取《资助证》，加盖公章后，发到乡、镇财政所。财政所根据当年《贫困家庭学生资助花名册》认真审核填写《资助证》，并会同学校将《资助证》发给受助学生。《资助证》与受助学生花名册一一对应。受助学生花名册由县级教育、财政部门各存一份，建档备查，并录入全省资助贫困家庭学生信息管理系统，建立电子档案，实行统一管理。

　　第六条 从2005年秋季开始，中央财政提供的免费教科书实行政府采购。

　　1、由省级教育、财政部门委托有资质的政府采购机构，对全省的免费教科书进行统一采购，以降低出版、发行等环节的费用，节省下来的资金全部用于资助贫困生。

　　2、中央免费教科书的范围是国家规定课程必设科目的教科书。小学国家课程必设科目为：品德与生活（品德与社会）、语文、数学、外语、艺术（或选择音乐、美术）、综合实践活动（信息技术等）、科学（自然）；初中国家课程必设科目为：思想品德、语文、数学、外语、科学（或选择生物、物理、化学）、历史与社会（或选择历史、地理）、艺术（或选择音乐、美术）、体育与健康、综合实践活动（信息技术等），不包括地方课程教科书。如地方要编写并发行地方课程教材，应限页数、限价格，并免费为受助学生提供。中央免费教科书的扉页上须以适当方式标明“本书由国家免费提供”字样。

　　3、免费教科书版本与版型。农村义务教育阶段选用的教科书版本（版别）应尽量集中，避免因选用教科书过于分散，影响统一组织政府采购。对农村义务教育阶段各年级、各科目的教科书版本（版别）与版型的选择，应通过政府采购确定的供应商中选定，选用原则是，同一市、州同一年级应采用相同种类、版本和版型的教科书。

　　4、为保证免费教科书政府采购工作的顺利实施，从2005年秋季开始，对义务教育阶段教材选用权限应适当调整，教材选用权上收到市（州）。选用教科书，既要坚持教材多样化，又要将价格因素作为选用教材的重要因素。

　　5、各市、州、林区、直管市应于每年3月30日前，将本辖区内义务教育阶段秋季分年级的教材选用、统计情况报省学生资助管理中心，便于省教育厅、省财政厅对下学年度免费教科书实行政府采购。

　　第七条 “两免一补”专项资金的筹措和使用。

　　1、资金筹措渠道。根据财政分级负担原则，中央财政负责安排提供免费教科书资金，省级财政负责安排减免杂费资金，县级财政负责安排补助寄宿生生活费资金。免杂费标准严格执行我省“一费制”收费标准（不含信息技术费）。补寄宿生生活费补助标准，各地视财力和生活水平情况，确定补助标准。

　　2、资金拨付方式。免教材费资金，由省级财政部门根据教育部门逐级汇总的免费教科书验收情况和教材采购合同约定，直接支付给供应商；免杂费资金，在春秋两季开学后一个月内，由省级财政部门通过国库拨付到县级财政国库，县级财政国库在收到省拨付的专项资金后10个工作日内一次性拨付到学校，作为学校的公用经费；补助寄宿生生活费资金，在春秋两季开学后一个月内，由县（市、区）财政部门一次性直接拨付到学校，各学校及时兑换成食堂餐券，发放到贫困家庭学生手上。

　　第八条 对享受“两免一补”资助的学生，学校及有关部门不得再向其收取任何教科书、教辅材料的费用，不得收取杂费，如发现收取此类费用，均作为乱收费行为进行严肃处理。

　　第九条 加强监督，建立审计、报告制度和奖惩制度。

　　1、实行贫困家庭学生资助资金定期审计制度。各级财政、教育部门要配合审计部门对贫困家庭学生资助资金的管理使用情况进行定期审计，重点审计贫困家庭学生资助资金是否按时拨付到位，是否真正落实到贫困家庭学生手上，并将审计结果向同级人民代表大会或常务委员会报告。

　　2、各级财政、教育部门要切实加强对资助贫困学生资金的管理与监督，真正使“两免一补”政策落到实处。要在每年年底对辖区内“两免一补”工作的实施情况进行认真总结，并以书面形式于11月底逐级上报。省财政厅、省教育厅每年对各地免费提供教科书、免收杂费的执行情况和补助寄宿生生活费落实情况进行专项检查。同时，建立奖惩制度，保证“两免一补”政策的贯彻落实。对于经费使用不当、弄虚作假、截留、挪用资助资金的，发现一起，查处一起，决不姑息。

　　第十条 本办法由省财政厅、省教育厅负责解释。各市（州）、县（市、区）可参照本暂行办法制定实施细则。